NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

El Control Interno es un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos burocráticos añadidos a los mismos, efectuado por el consejo de NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas pueden considerarse como los requisitos de calidad que deben observarse para el desempeño del trabajo de auditoria profesional. Por esta razón, durante muchos años han constituido y constituyen en la mayoría de países el soporte obligado de las actividades que conducen Contadores Públicos.

La aparición de las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs) expedida por la Federación Internacional de Contadores (IFAC), y las actualizaciones que realiza su Comité Internacional de Prácticas de Auditoria anualmente, denotan la presencia de una voluntad internacional orientada al desarrollo sostenido de la profesión contable, a fin de permitirle disponer de elementos técnicos uniformes y necesarios para brindar servicios de alta calidad para el interés público.
En el perú, tales Normas Internacionales han sido adoptadas para el ejercicio profesional por los correspondientes organos representativos de Contadores Públicos, por lo que constituye un requisito formal su observancia en todo trabajo profesional de auditoria independiente.


El Consejo de IFAC ha establecido el Comité Internacional de Prácticas de Auditoría (AIPC) para desarrollar y emitir a nombre del Consejo, normas y declaraciones de auditoría y servicios relacionados, con el propósito de ayudar a mejorar el grado de uniformidad de las prácticas de auditoría y servicios relacionados de todo el mundo.
Es importante destacar que las organizaciones profesionales existentes en el ámbito internacional hacen referencia a estas normas de Auditoria. Así, de acuerdo con los antecedentes que se derivan de la actuaciún del Instituto Americano de Contadores Públicos de Estados Unidos de Norteamerica AICPA, pueden apreciarse que tales normas datan desde 1934. En el Perú el III Congreso Nacional de Contadores Públicos aprobó en 1971, la vigencia de las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.

Las Normas Internacionales de Auditoría deben ser aplicadas, en forma obligatoria, en la auditoría de estados financieros y deben aplicarse también, con la adaptación necesaria, a la auditoría de otra información y de servicios relacionados. En circunstancias excepcionales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de una NIA para lograr en forma más efectiva el objetivo de una auditoría. Cuando tal situación surge, el auditor deberá estar preparado para justificar la desviación.

Las Normas Internacionales de Auditoría contienen principios básicos y procedimientos esenciales, los cuales han sido destacados en el texto respectivo, mediante la utilización de letra negrita, a fin de procurar su correcta identificación. En forma complementaria se agregan lineamientos relacionados que pretenden hacer mayormente explicativos los conceptos. Para comprender y aplicar los principios básicos y los procedimientos esenciales, es necesario considerar todo el texto de la NIA incluyendo el material explicativo y de otro tipo contenido en ella y no sólo el texto resaltado.

Las normas son emitidas en dos series separadas: La de Servicios de Audutoria (NIAs) y la de Servicios Afines (NIAs/SAs), comprendidos en esta ultima los comportamientos de revisión de procedimientos bajo acuerdo de complilación. El marco describe los servicios que el Auditor puede comprometerse a realizar en relación con el nivel de certidumbre resultante. La Auditoria y la revisión estan diseñadas para permitir que el Auditor exprese niveles de certidumbre, alto y moderados respectivamente, en relación con la existencia o no de errores materiales en la información.

En un compromiso de procedimientos acordados, el Auditor informa sobre los hallazgos que ha determinado mediante los procedimientos que ha acordado con su cliente, pero no expresa certidumbre alguna sobre las afirmaciones existentes. En un compromiso de compilación el Auditor utiliza las Técnicas contables para recopilar, clasificar y compendiar información financiera, pero no expresa certidumbre alguna sobre las afirmaciones existentes. En el marco tambien se discuten las circunstancias dentro de las cuales el auditor acepta un cambio de términos de un compromiso así como la vinculación del auditor a la información financiera del cliente.

• Las NIA's se adoptan según el siguiente detalle:
INFORMACION INTRODUCTORIA
110 "Marco referencial de las Normas Internacionales de Auditoria"
ASUNTOS GENERALES
200 "Objetivo y principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros".
210 "El compromiso de Auditoria".
220 "Control de calidad para el trabajo de auditoría"
230 "Documentación".
240 "Fraude y error".
250 "Las Leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros".
PLANEAMIENTO
300 "Planeación".
310 "Conocimiento del negocio".
320 "La Materialidad en Auditoria".

CONTROL INTERNO
400 "Evaluación de riesgos y control interno".
401 "Auditoría en un ambiente de sistemas de información por computadora (SIC`s)".
402 "Consideraciones de auditoría relativas a entidades que utilizan organizaciones de servicios.

EVIDENCIA DE AUDITORIA
500 "Evidencia de auditoría".
501 "Evidencia de auditoría - aspectos especificos adicionales".
510 "Trabajos iniciales - balances de apertura"
520 "Procedimientos analíticos".
530 "Muestreo de auditoría".
540 "Auditoría de estimaciones contables".
550 "Partes relacionadas (Filiales)".
560 "Hechos posteriores".
570 "Empresa en marcha".
580 "Representaciones o Manifestaciones de la administración".

UTILIZACION DEL TRABAJO DE OTROS
600 "Utilización del trabajo de otro auditor".
610 "Consideración del trabajo del auditor interno".
620 "Utilización del trabajo de expertos".

EL DICTAMEN DE AUDITORIA
700 "El dictamen del auditor sobre los estados financieros".
720 "Otra información en documentos que contienen estados financieros auditados".

AREAS ESPECIALIZADAS
800 "El dictamen del auditor sobre trabajos de auditoría con propósito especial".
810 "El examen de información financiera proyectada".

SERVICIOS RELACIONADOS
910 "Compromiso de revisión de estados financieros".
920 "Compromiso de procedimientos bajo acuerdo en relación con información financiera.
930 "Compromiso de compilar información financiera".

DECLARACIONES DE AUDITORIA
1001 "Entornos CIS-Microcomputadoras Independientes".
1002 "Entornos CIS-Sistemas de computadoras en línea".
1003 "Entornos CIS-Sistemas de bases de datos".
1004 "La relación entre supervisores de bancos y auditores externos".
1005 "Consideraciones particulares en la auditoría de pequeñas empresas".
1007 "Comunicaciones con la administración".
1008 "Evaluación de riesgos y control interno - características y consideraciones de CIS"
1009 "Técnicas de Auditoría con ayuda de computadora".
• Se incorpora al GLOSARIO, de los siguientes términos:
Bases de datos distribuidas: Concepto que permite mantener la información en bases de datos que no están almacenadas en un mismo lugar y que se conectan por medio de enlaces de comunicaciones a través de una red de computadoras distribuidas geográficamente.
CIS: Sistema de Información por Computadora.
Compilación: Es la acción de reunir, clasificar y resumir la información, con el propósito de presentarla de una forma manejable y comprensible, sin verificar la veracidad de las aseveraciones inherentes a dicha información.
Computadora: que computa o calcula. Aparato o máquina de calcular, ordenador.
Evidencia persuasiva: Es aquella evidencia que permite al auditor eliminar toda duda importante, a pesar de que la misma no sea suficiente para eliminar todas las dudas existentes. El hecho de que el auditor pueda tener alguna duda con respecto a la razonabilidad de su evidencia, en el tanto que exista la posibilidad de que esta pueda poseer errores o contener información desvirtuada, hace que generalmente la evidencia que se obtiene sea de carácter persuasivo más que convincente.
Procesar: Es una serie de acciones, cambios o funciones que brindan un resultado.
Programa de cómputo: Conjunto de instrucciones en secuencia que hacen que la computadora lleve a cabo determinadas operaciones.
Programa de utilería: Conjunto de programas de apoyo para la función del sistema operativo.
Senior: Se refiere a los niveles más altos de la organización.
Sistema: Grupo de componentes relacionados, que interactúan para realizar una tarea. Un sistema de cómputo o de información está compuesto por los dispositivos de entrada, el sistema operativo, por la CPU y los dispositivos de salida. Un sistema de información está constituido por los datos, todos los programas y los procedimientos corriendo sobre un computador.
Sistema de aplicación: Sistema de información orientado a satisfacer las necesidades de información de un usuario o grupo de usuarios específicos.
Tiempos y grados de los procedimientos de auditoría: Se refiere a la oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría.